¿Cómo construir y analizar el Balance Funcional de tu empresa?

Por María Fernanda Aguirre
El 8/3/21
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¿Cuál es el objetivo del Balance Funcional ? ¿Cómo construirlo y luego analizarlo para una buena gestión contable de tu empresa?

Todas las empresas están en la obligación de llevar una contabilidad en relación con la actividad que desarrollan . En este sentido, deben saber cómo generar el Balance Funcional y dominar conceptos como el Fondo de Maniobra y el flujo de caja.

Este artículo te guía a través del proceso de elaboración de este documento contable. Ya no tendrás dudas sobre la clasificación de los fondos propios, el inmovilizado, las cuentas por saldar o las existencias. La distinción entre activos y pasivos quedará clara.

Balance Funcional: definición

¿Qué es el Balance Funcional?

El Balance Funcional es un documento contable que hace una clasificación funcional de los elementos patrimoniales , de la siguiente manera:

  • La utilización de los recursos financieros de la empresa:
    • activos fijos : máquinas, locales;
    • activos corrientes de explotación : existencias de productos acabados, materias primas;
    • activos corrientes no operativos : créditos;
    • activo (o positivo): efectivo en mano.
  • El origen de los recursos financieros :
    • recursos estables : fondos propios, depreciación, amortización, deudas financieras;
    • deudas de explotación : deudas de proveedores;
    • deudas no operativas : deudas diversas;
    • flujo de caja pasivo (o negativo).

¿Cuál es la diferencia entre el Balance Contable y el Balance Funcional?

Si bien estos dos balances se trabajan de forma separada , la información consignada en el Balance Contable da pie a la construcción del Balance Funcional. Este último, ofrece mayor detalle de las partidas que el Balance Funcional. Por ejemplo, hablamos de "inmovilizado material", pero sin detallar qué lo compone.

¿Para qué sirve el Balance Funcional?

Esencialmente, el Balance Funcional sirve para:

  • Hacer un análisis de la empresa , estudiando su estructura financiera : de dónde viene el dinero y cómo se utiliza. Cuenta la historia de su patrimonio.
  • Identificar posibles desequilibrios y encontrar soluciones para restablecer el equilibrio entre activo y pasivo .
  • Calcular el Fondo de Maniobra , es decir, el equilibrio entre la producción y los recursos.

Estructura y presentación del Balance Funcional

El Balance Funcional se presenta en forma de tabla separada. He aquí una representación simplificada:

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Estructura y presentación del activo

El orden de cada línea es importante: los activos se ordenan de menos líquido o disponible, a más líquido.

Por decirlo de forma trivial, cuanto más abajo estén los activos, más rápido estará disponible el dinero. Por ejemplo, el flujo de tesorería positivo está disponible más rápidamente que los activos fijos, como un fondo de comercio, que tendría que esperar hasta su venta para recuperar el dinero.

☝ El inmovilizado debe clasificarse como bruto en el Balance Funcional.

Estructura y presentación del pasivo

En cuanto a los recursos, se ordenan según su fecha de vencimiento, de mayor a menor.

Por ejemplo, el patrimonio neto es generalmente lo último que se recupera cuando una empresa cierra. Por el contrario, las deudas fiscales o de otro tipo vencen muy rápidamente.

¿Cómo hacer el Balance Funcional?

Construcción del Balance Funcional a partir del Balance Contable

Como hemos visto anteriormente, el Balance Funcional se construye a partir del Balance Contable. Para ello, se realizan diferentes clasificaciones:

  • verticalmente : los activos a la izquierda y los pasivos a la derecha;
  • horizontalmente : según la naturaleza de las cantidades (estables o circulantes).

En el Balance Contable En el Balance Funcional Valores relevantes
Activo inmovilizado Activo no corriente - Inmovilizado inmaterial

- Propiedad, planta y equipo

- Inmovilizado financiero

Activo circulante Activo corriente - Stock

- Créditos comerciales

- Créditos diversos

Capital propio Patrimonio neto - Capital propio

- Resultado del ejercicio

- Amortizaciones

- Previsiones

- Deudas financieras (créditos bancarios)

Deudas Pasivo corriente - Anticipos y depósitos recibidos

- Deudas de los proveedores

- Deudas sociales

- Obligaciones fiscales

- Otras deudas

Disponible Inmediato Liquidez
Sobregiros bancarios (a corto plazo) Mediato Sobregiros bancarios

Créditos bancarios

Efectos esperados no madurados

Balance Funcional en Excel: plantilla para descargar

La parte teórica está clara, pero ¿qué tal si mejor hacer tu propio ejercicio y pasas a la práctica a partir de un modelo Excel? Appvizer ha creado una plantilla de Balance Funcional en Excel, sencilla y lista para usar:

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¿Cómo hacer el análisis del Balance Funcional?

Como vimos, el Balance Funcional es una herramienta para analizar la estructura financiera de la empresa , a partir de diferentes ciclos:

  • el ciclo sostenible , o ciclo de financiación e inversión , que garantiza que las inversiones a largo plazo se financien adecuadamente;
  • el ciclo de explotación , que examina las diferencias entre las necesidades de financiación de la explotación y su financiación (por ejemplo, las existencias y los créditos de explotación frente a los créditos de explotación);
  • el ciclo no operativo , que analiza la diferencia entre los créditos/pasivos no vinculados a la actividad de la empresa;
  • el ciclo de caja , que compara el flujo de caja activo y pasivo.

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