Amortización: definición, método de cálculo en 5 pasos y ejemplos

Por María Fernanda Aguirre
Actualizado el 12 de marzo de 2021, públicado inicialmente en mayo 2020
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Quizás te preguntes qué es amortización en contabilidad, ya que es una noción constantemente presente dentro de las cuentas y el balance de la empresa.

Como parte de los indicadores financieros de la empresa, cualquiera sea el sector de actividad, la adquisición de activos (inmovilizado intangible o tangible) es necesaria. Como parte de tu patrimonio, es necesario reconocer su valor y amortización a lo largo de los años.

En este artículo, conoce todo lo que encierra este concepto, así como el método para amortizar costes, a través de ejemplos prácticos.

¿Qué es amortización en contabilidad?

Depreciación y amortización: definición

La amortización, en términos contables, es el reconocimiento de la depreciación de un activo fijo (registrado en el plan contable), resultado de su explotación.

El concepto de amortización es entonces un gasto calculado, que conlleva una disminución en las ganancias.

Puede deberse al desgaste:

  • físico, ligado al tiempo,
  • tecnológico (obsolescencia).

☝ El propósito de su cálculo es repartir la pérdida de valor en cada período y registrarlo al final de cada ejercicio contable.

Condiciones de amortización

Para poder contabilizar la amortización de un activo no corriente o fijo, este debe cumplir con tener:

  • un valor mayor o igual a 550 euros antes de impuestos,
  • una vida útil de más de un año.

Amortización acumulada

Una cuota por amortización es la parte de la amortización definida para un año determinado. El total de todas las cuotas constituye la amortización acumulada.

Tipos de amortización

1. Amortización lineal o directa

Por el método lineal se determinan las cuotas fijas anuales de la amortización, a lo largo de la vida útil.

👉  Ejemplo: un activo depreciado en 10 años tendrá una cuota anual del 0,1 (o 10%) del valor de su compra.

2. Amortización indirecta

Esta prevé un mayor gasto de amortización en los primeros años, la cual disminuye cada año. Permite que las empresas jóvenes deduzcan cantidades mayores al comienzo de su actividad, pagando así menos impuestos y acumulando más reservas de efectivo.

Amortización: cálculo en 5 pasos

1. Determina el período de amortización

Este corresponde a la vida útil real estimada, teniendo en cuenta:

  • la obsolescencia,
  • la frecuencia de uso,
  • la renovación prevista.

Ejemplos de coeficientes de amortización del inmovilizado material, definidos por la Agencia Tributaria:

Tipo de elemento Max. Periodo en años
Edificios industriales 68
Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas 100
Maquinaria 18
Mobiliario 20
Sistemas y programas informáticos 6
Coche 5

💡 Dichos coeficientes pueden ser modificados si se justifica correctamente.

2. Define la tasa de amortización

El período de amortización te permite calcular la tasa de amortización.

Cálculo de la tasa de amortización lineal
Tasa de amortización = (1 / periodo de amortización)
👉 Cálculo al haber comprado una furgoneta, por ejemplo:
Tasa de amortización de un coche: 1 / 5 = 0.20

3. Calcula la base depreciable

Esta corresponde al valor bruto de adquisición del activo, el cual se puede deber a su:

  • valor de mercado (valor estimado de un activo adquirido gratuitamente),
  • costo de compra en caso de adquisición,
  • costo de producción en caso de fabricación.

4. Calcula la anualidad de amortización

Conociendo la base depreciable y la tasa de amortización, puedes calcular el monto de las anualidades.

Cálculo del año de amortización
Anualidad de amortización = Tasa de amortización x Base depreciable
👉 Ejemplo:
En el caso del coche, cuya base depreciable corresponde a su coste de compra (12.000 euros), su anualidad será: 0,20 x 12 000 = 2.400 euros.

5. Afina tu cálculo

Cálculo de la primera y última anualidad
Tasa de amortización x (número de días utilizados/360) x Base depreciable
👉 Ejemplo:
El coche se pone en servicio el 01/06/N. Por lo tanto, sólo se utilizará durante 210 días de los 360 del año N, y durante 150 días del año N+5.
Primera anualidad: 0.20 x (210/360) x 12.000 = 1.400 euros.
Última anualidad: 0.20 x (150/360) x 12.000 = 1.000 euros.

Amortizaciones contables: ejemplo cálculo de amortización lineal

Datos:

  • Tipo de activo: ordenador.
  • Período de amortización: 4 años.
  • Precio de compra: 3.000 euros.
  • Fecha de puesta en marcha: 25/03.
  • Tasa de amortización: 0.25 (25%).
  • Prorrateo del primer año: 275/360.
  • Prorrateo del año pasado: 85/360.
Año Cálculo Amortización Amortización acumulada Valor neto contable
N 3.000 x 0,25 x (275/360) 572,92 572,92 2427,08
N+1 3.000 x 0,25 750 1.322,92 1.677
N+2 3.000 x 0,25 750 2.072,92 92
N+3 3.000 x 0,25 750 2.822,92 177,08
N+4 3.000 x 0,25 x (85/360) 177,08 3.000 0

Automatizar el cálculo de las amortizaciones

Si ya usas Excel para hacer un balance de situación y determinar pérdidas y ganancias, ahora puedes considera la utilización de un software contable, con el cual:

  • ahorras tiempo,
  • minimizas el riesgo de error,
  • cumples con la legislación vigente.
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